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财务舞弊的一般预警信号

2015-06-23 08:52来源:会计师网打印订阅
[导读]财务舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的,有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则,违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范,导致会计信息失真的行为。

  财务舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的,有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则,违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范,导致会计信息失真的行为。

  财务舞弊的一般预警信号如下:

  (一)管理层面的预警信号

  1、高官人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录

  2、高管团队或董事会频繁改组

  3、高管人员或董事会成员离职率居高不下

  4、关键管理人员的个人财富与企业的经营业绩和股价表现过于密切

  5、高管人员处于达到盈利预期或其他财务预期的压力下

  6、高管人员对不切实际的财务目标做出承诺

  7、高管人员的报酬以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金)

  8、高管人员过分热衷于维持或提升股票价格

  9、高管人员的决策受制于债务契约,且违规成本高昂

  10、高管人员过分热衷于税务筹划

  11、公司重大决策由极少数关键人物所左右,且逾越决策程序的独裁现象司空见惯

  12、高管层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣

  13、高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算

  14、高管人员过多的介入专业性很强的会计政策选择,会计估计和会计判断

  15、高管层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲

  (二)关系层面的预警信号

  1、贷款或其他债务契约的限制对企业的经营或财务决策构成重大问题

  2、银企关系异常(如与异地的金融机构过于密切、银行账户众多)

  3、高管人员或董事会成员与主办银行的关系过于密切

  4、频繁更换为之服务的金融机构

  5、缺乏正当商业理由,将主要银行账户、子公司或经营业务设在避税天堂

  6、企业向金融机构借入高风险的的贷款并以关键资产作抵押

  7、企业的经营模式缺乏独立性,原材料采购和产品交易通过关联企业进行

  8、经常在会计期末发生巨大的关联交易

  9、当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易

  10、对关联方的应收或应付款居高不下

  11、企业与其聘请的会计师事务所关系高度紧张或关系过于密切

  12、企业频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不良的事务所

  13、企业高管人员向注册会计师提出不合理的要求(如审计时间或审计范围方面的不合理要求)

  14、企业高管人员对注册会计师审计过程中需要询问的人员或需要获取的信息施加了正式或非正式限制

  15、企业经常变更为之服务的律师事务所或法律顾问

  16、企业经常卷入诉讼官司

  17、企业高管层与股东之间的关系紧张

  18、企业频繁发行或增发新股、债券,导致投资者抱怨或抵制

  19、企业高管层与投资银行或证券分析师关系过于密切或紧张

  20、企业高管层与证券监管机构关系紧张

  21、企业高管人员或董事会成员在财务报告和信息披露方面受到证券监督管理机构的处罚或批评

  22、企业与税务机关税务纠纷不断

  (三)组织结构或行业层面的预警信号

  1、企业的组织结构过于复杂

  2、企业主要子公司或分支机构地域分布广泛,且缺乏有效控制和沟通

  3、缺乏内部审计机构或内部审计人员配备严重不足

  4、董事会成员主要由内部执行董事或灰色董事

  5、董事会的作用过于被动,受制于企业高管层

  6、未设立审计委员会,或审计委员会缺乏独立性和专业胜任能力

  7、企业的信息系统薄弱或IT人员配备严重不足

  8、企业所在行业处于成熟或衰退阶段

  9、企业所在行业竞争加剧,经营失败与日俱增

  10、企业所在行业技术突飞猛进,产品和技术具有很高的陈旧风险

  11、在行业一片萧条时,企业的经营业绩一枝独秀

  12、企业遭受巨额损失,面临破产、被恶意收购或其他严重后果

  13、企业所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断

  (四)财务结果和经营层面的预警信号

  1、报表项目余额和金额变动幅度异常惊人

  2、收入和费用比例严重失调

  3、报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易

  4、会计期末发生“实质重于形式”的重大交易且对当期经营业绩产生重大影响

  5、经营业绩与财务分析师的预测惊人的相似

  6、在连年报告净利润的同时,经营活动产生的现金流持续入不敷出

  7、企业高度依赖于持续不断的再融资才得以持续经营

  8、对外报告的资产、负债、收入和费用主要建立在高度主观的估计和判断基础之上,且企业的财务状况和经营业绩很可能随着估计和判断的变化而严重恶化

  9、企业对外报告的盈利能力以远高于竞争对手的速度迅猛增长

  10、企业的主要成本费用率大大低于竞争对手

  11、财务报表附注晦涩难懂

  12、财务报表被注册会计师出具不干净意见的审计报告

  13、企业连续多年通过非经常性收益得以保持盈利记录

  14、企业经营业绩与其所处的行业地位不相称

  15、企业经营成功与否高度依赖的产品或服务面临着市场竞争、技术进步、消费偏好或替代品的严重挑战

  16、企业财务杠杆高企,处于违反债务契约的边缘

  17、企业对外报告的经营业绩与内部预算或计划总是保持高度一致,罕有里外发生

  18、企业因经营业绩不佳导致其股票交易低迷,面临着被交易所终止上市的风险

( 责编:狂儒 )
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