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固定资产折旧的会计分录

2015-11-25 16:45来源:会计师网打印订阅
[导读]取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等

  固定资产折旧的会计分录

  1、取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等

  A、外购需安装的

  (1)借:在建工程

  贷:银行存款(支付的安装费等)

  (2)借:在建工程

  贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)

  (3)借:固定资产

  贷:在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

  B、外购不需安装的

  借:固定资产

  贷:银行存款

  C、自行建造

  (1)领用该企业产成品借:在建工程

  贷:库存商品…………………帐面成本

  应交税金-应交增值税(销项税)

  (2)领用工程物资借:在建工程

  贷:工程物资

  (3)购买工程物资借:工程物资(含增值税)

  贷:银行存款

  (4)领用该企业外购原材料借:在建工程

  贷:原材料(等)

  应交税金-应交增值税(进项税额转出)

  (5)联合试车发生费用借:待摊费用……………………一年内摊销

  贷:银行存款………………支付的费用

  原材料…………使用该企业外购材料

  应交税金-应交增值税(进项税)

  应付工资……………应支付的工资

  (6)工程物资转做企业存货借:原材料

  应交税金-应交增值税(进项税)

  贷:工程物资

  (7)辅助生产车间提供的劳务借:在建工程

  贷:生产成本-辅助生产成本

  (8)完工交付借:固定资产

  贷:在建工程

  (9)改扩建借:在建工程

  贷:银行存款(等)

  (10)改扩建变价收入借:营业外收入

  贷:在建工程

  (11)参照预计可收回净额①与改扩建+(原成本-累计折旧)②熟低确认新的投资成本

  借:固定资产

  营业外支出………②>;①时

  贷:在建工程

  D、债务重组

  (1)支付补价借:固定资产

  贷:应收账款

  银行存款………..支付的补价

  (2)收到补价借:银行存款……………收到的补价

  固定资产

  贷:应收账款

  E、投资者投入(投资各方确认的价值)

  借:固定资产

  贷:实收资本(股本)

  F、非货币性交易换入(举例)

  (1)收到补价

  确认的收益=补价/(换出资产)公允价*(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价

  *应交税金和教育费附加

  借:银行存款

  固定资产

  贷:原材料

  应交税金-应交增值税(进项税额转出)

  营业外收入-非货币性交易收益

  (2)支付补价借:固定资产

  贷:原材料

  应交税金-应交增值税(进项税额转出)

  银行存款

  G、接受捐赠

  (1)借:待转资产价值

  贷:应交税金-应交消费税

  资本公积-接受非现金资产准备

  (2)借:固定资产

  贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

  H、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费)借:固定资产

  贷:资本公积

  银行存款

  I、盘盈通过“待处理财产损溢”

  入帐价值:

  1)市价-依新旧程度估计的损耗

  2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)

  (1)借:待处理财产损溢

  贷:营业外收入

  (2)借:固定资产

  贷:待处理财产损溢

  J、出包工程

  (1)完工交付借:固定资产

  贷:在建工程

  (2)付款或补付工程款借:在建工程-x工程

  贷:银行存款

  K、租入(暂略)

  L、融资租赁

  (1)借:固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在

  建工程

  贷:长期应付款-应付融资租赁款

  (2)分期付融资租赁款借:长期应付款-应付融资租赁款

  贷:银行存款

  (3)期满,资产产权转入企业借:固定资产-生产经营用固定资产

  贷:固定资产-融资租入固定资产

  融资租赁费用暂略

  2、固定资产折旧

  借:制造费用(管理费用等)

  贷:累计折旧

  A、双倍余额递减法

  B、工作量法(略)

  C、年限平均法(略)

  第一年=固定资产价值*2/使用年限

  第二年=(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限

  依此类推

  倒数第二年=(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2=最后一年

  D、年数总和法

  总年数(即分母数)=n+(n-1)+(n-2)+………+2+1n为可使用年限

  分子:第一年=n;第二年=n-1………依此类推倒数第二年=2;最后一年=1

  举例:

  (1)可使用年限为8年

  分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36

  (2)可使用年限为5年

  分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/15

  3、后续支出注意:(1)汽车修理借:管理费用

  贷:银行存款

  (2)固定资产装修入固定资产-固定资产装修(两次装修之间

  提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出)

  4、处置

  第一步:借:固定资产清理

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

  银行存款(应交税金等)…………………支付的费用

  A、投资转出借:xx投资

  贷:固定资产清理

  B、捐赠转出借:营业外支出-捐赠支出

  贷:固定资产清理

  C、债务重组借:应付账款

  贷:固定资产清理

  D、非货币性交易换出借:原材料

  应交税金

  贷:固定资产处理

  C、D参照前例,双方均可能涉及“营业外收入-xx收益(或支出-xx损失)”

  E、无偿调出借:资本公积-无偿调出固定资产

  贷:固定资产清理

  F、盘亏借:营业外支出

  贷:固定资产清理

  G、出售、报废

  (1)借:固定资产清理

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

  银行存款{应交税金-应交营业税(税率5%)}……………发生的清理费用

( 责编:Timmy )
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